Een onredelijke kost in de vennootschapsbelasting blijft toch aftrekbaar voor de btw

In België speelt het begrip “redelijkheid” vaak een rol in het fiscaal recht van vennootschappen (Vennootschapsbelasting – Ven.B.). Bepaalde kosten kunnen worden verworpen omdat ze als overdreven of niet-professioneel worden beschouwd. Een cruciale vraag was echter of een dergelijke verwerping in de Ven.B. automatisch leidt tot een beperking van het recht op btw-aftrek.

Markant arrest – Hof van Cassatie van 13 mei 2025

In een arrest van 13 mei 2025 heeft het Belgische Hof van Cassatie duidelijk geoordeeld: het recht op btw-aftrek mag niet worden afhankelijk gesteld van het redelijke karakter van de kosten. Met andere woorden, zelfs als een kost omwille van haar “onredelijkheid” wordt verworpen in de vennootschapsbelasting, blijft de betaalde btw aftrekbaar, zolang de wettelijke voorwaarden voor aftrek zijn vervuld.

De rechter heeft hiermee het arrest van het Gentse Hof van Beroep verbroken. Dat hof had immers geoordeeld dat de btw-aftrek mocht worden beperkt omdat de kosten als onredelijk werden beschouwd volgens de Ven.B.

Aangehaald rechtsprincipe

Het Hof van Cassatie bevestigt een fundamenteel principe: het recht op btw-aftrek is uitsluitend gebaseerd op de specifieke bepalingen van de btw-wetgeving, en niet op criteria uit de Vennootschapsbelasting. Het “redelijke” of “overdreven” karakter van een kost is geen wettelijke voorwaarde voor btw-aftrek.

Met andere woorden: de fiscale regels inzake inkomsten (Ven.B.) en deze inzake btw zijn afzonderlijk te beoordelen. Een verwerping in de Ven.B. heeft geen automatisch effect op de berekening van de recupereerbare btw, tenzij de uitgave op zichzelf uitgesloten is van aftrek volgens de btw-wetgeving.

Besluit

Het arrest van 13 mei 2025 van het Hof van Cassatie bevestigt een essentieel principe: het recht op btw-aftrek is niet afhankelijk van het oordeel over de redelijkheid van een kost in de Ven.B. Indien de voorwaarden van het btw-wetboek zijn vervuld, blijft aftrek mogelijk, ook al wordt de kost fiscaal verworpen in de vennootschapsbelasting.